สรุปสำหรับคนไม่มีเวลา
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คืออะไร และทำไมธุรกิจบริการเจอบ่อย
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายเป็นวิธีที่รัฐเก็บภาษีล่วงหน้าจากผู้มีรายได้ โดยให้ผู้จ่ายเงินหักภาษีส่วนหนึ่งไว้แล้วนำส่งกรมสรรพากรแทน ผู้รับเงินจะได้รับใบรับรองการหักภาษีไว้เป็นหลักฐานเพื่อนำไปเครดิตในตอนยื่นภาษีประจำปี
ธุรกิจบริการเจอเรื่องนี้มากกว่าธุรกิจขายสินค้า เพราะการขายสินค้าทั่วไปไม่อยู่ในข่ายต้องหัก ณ ที่จ่าย แต่ค่าบริการเกือบทุกประเภทอยู่ในข่าย ธุรกิจบริการจึงมักถูกลูกค้านิติบุคคลหักภาษีทุกครั้งที่ได้รับเงิน และในเวลาเดียวกันก็ต้องหักภาษีเมื่อจ่ายค่าบริการให้ซัพพลายเออร์ของตัวเอง
อัตราหักที่ใช้บ่อยในธุรกิจบริการ
| ประเภทเงินที่จ่าย | อัตราหัก |
|---|---|
| ค่าบริการ ค่าจ้างทำของ ค่าที่ปรึกษา | 3% |
| ค่าวิชาชีพอิสระ เช่น บัญชี กฎหมาย | 3% |
| ค่าโฆษณา | 2% |
| ค่าขนส่ง (ผู้ประกอบการขนส่งที่จดทะเบียน) | 1% |
| ค่าเช่าอาคาร สถานที่ อุปกรณ์ | 5% |
| ค่าจ้างพนักงานประจำ (ยื่น ภ.ง.ด.1) | อัตราก้าวหน้า |
ฐานที่ใช้คำนวณคือมูลค่าบริการก่อน VAT ไม่ใช่ยอดรวมที่จ่าย
ตัวอย่างคำนวณ
บริษัทลูกค้าจ่ายค่าบริการออกแบบให้ผู้ให้บริการที่จด VAT มูลค่างาน 50,000 บาท
ผู้ให้บริการได้รับเงิน 52,000 บาท พร้อมใบรับรองการหักภาษี 1,500 บาท ซึ่งนำไปเครดิตกับภาษีที่ต้องเสียปลายปีได้เต็มจำนวน
ใครมีหน้าที่หัก และกำหนดยื่น
หน้าที่หักภาษีเป็นของผู้จ่ายเงิน โดยนิติบุคคลมีหน้าที่หักเมื่อจ่ายค่าบริการตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป ส่วนบุคคลธรรมดาทั่วไปที่ไม่ได้ประกอบธุรกิจไม่มีหน้าที่หัก
ภ.ง.ด.3 — จ่ายให้บุคคลธรรมดา
ใช้เมื่อจ่ายค่าบริการให้ฟรีแลนซ์ ผู้รับจ้างรายบุคคล หรือ KOL ที่ไม่ได้จดบริษัท
ภ.ง.ด.53 — จ่ายให้นิติบุคคล
ใช้เมื่อจ่ายค่าบริการให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนจดทะเบียน
กำหนดยื่นและนำส่ง
ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่จ่ายเงิน การยื่นผ่านระบบ e-Filing มีการขยายกำหนดเวลาให้ ควรตรวจกำหนดของรอบนั้นก่อนยื่นทุกครั้ง
หากไม่ได้หักไว้ตอนจ่ายเงิน ผู้จ่ายยังคงมีหน้าที่นำส่งภาษีจำนวนนั้นเอง ในทางปฏิบัติจึงกลายเป็นต้นทุนของผู้จ่ายทั้งจำนวน พร้อมเงินเพิ่มตามกฎหมาย
ใบหัก ณ ที่จ่ายที่ได้รับมา ต้องทำอะไรต่อ
ใบรับรองการหักภาษีที่ลูกค้าออกให้คือหลักฐานว่ามีการนำส่งภาษีในชื่อของเราไปแล้ว ต้องเก็บให้ครบทุกใบและกระทบยอดกับรายได้ที่บันทึกไว้ ปลายปีจำนวนรวมนี้จะนำมาหักออกจากภาษีที่ต้องชำระ
ธุรกิจบริการที่ถูกหัก 3% ทุกงานตลอดปี มักพบว่าภาษีที่ถูกหักไว้มากกว่าภาษีที่ต้องเสียจริง กรณีนี้ขอคืนภาษีได้ แต่ต้องมีใบรับรองครบและตัวเลขรายได้ตรงกับที่ยื่นไว้ ใบที่หายไปแม้เพียงไม่กี่ใบก็ทำให้ยอดไม่ตรงและขอคืนได้ไม่เต็มจำนวน
คำถามที่พบบ่อย
จ่ายค่าบริการต่ำกว่า 1,000 บาท ต้องหักไหม
โดยทั่วไปไม่ต้องหัก แต่ถ้าเป็นสัญญาต่อเนื่องที่รวมทั้งสัญญาแล้วเกิน 1,000 บาท ต้องหักทุกครั้งที่จ่าย เช่น ค่าบริการรายเดือนที่มีสัญญาทั้งปี
จ่ายค่าโฆษณาให้แพลตฟอร์มต่างประเทศ ต้องหักไหม
การจ่ายเงินให้ผู้รับในต่างประเทศมีกฎเกณฑ์แยกออกไป และขึ้นกับอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศนั้น กรณีนี้ควรตรวจสอบรายการเป็นรายกรณีก่อนจ่าย
ลูกค้าไม่ส่งใบหัก ณ ที่จ่ายให้ ทำอย่างไร
ผู้จ่ายมีหน้าที่ออกใบรับรองให้ผู้รับเงินทุกครั้งที่หัก ควรติดตามขอตั้งแต่เดือนที่รับเงิน ไม่ควรรอถึงปลายปี เพราะการตามย้อนหลังหลายเดือนมักได้ไม่ครบ
หักจากยอดรวม VAT หรือยอดก่อน VAT
คำนวณจากมูลค่าบริการก่อน VAT การหักจากยอดรวมทำให้นำส่งเกินและต้องแก้ไขแบบภายหลัง
ไม่มั่นใจว่าหักถูกอัตราหรือยื่นครบไหม
เราดูแลการออกใบหัก ณ ที่จ่ายและยื่น ภ.ง.ด.3/53 ให้ลูกค้าทุกเดือน
รวมอยู่ในแพ็กเกจรายเดือน ส่งรายการจ่ายมาให้ทีมงานตรวจได้ฟรี
บทความนี้จัดทำเพื่อให้ความรู้ทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษีสำหรับกรณีเฉพาะ กรุณาปรึกษาผู้ทำบัญชีก่อนตัดสินใจ